Когда указывается доначисленоуплачено по акту проверки

В этом случае ошибки исправляются заключительными записями на 31 декабря предыдущего года и налог на добавленную стоимость, относящийся к реализации предыдущего года, отражается на счете 90 (субсчет 90-3).

Если недоимка по НДС возникла в связи с неправомерным вычетом, то порядок отражения ее в бухгалтерском учете зависит от операции, к которой относятся начисленные суммы налога, и периода, за который выявлена эта недоимка. Недоимка, относящаяся к текущему году, и недоимка предыдущего года, отражаемая заключительными записями на 31 декабря предыдущего года, включаются в стоимость основных средств, нематериальных активов, других товарно-материальных ценностей, а также в стоимость работ, услуг и т.д., то есть отражаются на счетах 01, 04, 20, 44…

Даже суды в таких случаях иногда встают на сторону налогоплательщика (постановление ФАС Северо-Кавказского округа № А32-5096/2007-12/27 от 10.08.09).

Чтобы избежать споров с налоговиками, вы можете не включать доначисленный НДС в расходы, тогда вам нужно отразить постоянное налоговое обязательство.

Пример 3.

В ООО «Регламент» прошла налоговая проверка, в результате которой инспекторы аннулировали вычет НДС, принятый в прошлом налоговом периоде на сумму 26 000 руб. Для компании данная сумма несущественна. Данный вычет нельзя учитывать в стоимости товаров.

При получении акта проверки, бухгалтер не включила данную сумму в расходы для налогообложения прибыли.

Бухгалтерские проводки по доначислению НДС:

Д-т 91 К-т 68 = 24 000 руб.

— доначислен НДС;

Д-т 99 субсчет «ПНО» К-т 68 = 4800 руб. (24 000 руб.

Когда указывается доначисленоуплачено по акту проверки

Расчетные счета».

Дальнейшая судьба данного оценочного обязательства напрямую зависит от результатов оспаривания решения по проверке.

В случае положительного исхода (когда организация доказала неправомерность доначисленного налога) на дату вступления в силу судебного решения оно списывается на основании следующей записи в учете: Дебет 96Кредит 91-1 – списано оценочное обязательство по уплате в бюджет суммы НДС.

Если организация проиграла спор в арбитраже и судебным актом признано наличие у плательщика НДС недоимки по данному налогу, в учете (на дату вступления в силу решения суда) делается иная запись: Дебет 96Кредит 68‑НДС – доначислен НДС к уплате в бюджет.

Пример 3

Воспользуемся данными из примера 1.

Организация не согласилась с выводами, сделанными инспекцией в решении по проверке.

Сдавать уточненку не нужно.

Если инспекторы доначислили налог на имущество, земельный или транспортный налог эти суммы тоже можно включить в прочие расходы за текущий период, обойдясь без уточненки.

Данные примеры относятся к ситуациям, когда за период ошибки компания получила прибыль. Чтобы учесть в расходах доначисленные налоги за год, в котором был убыток, чиновники рекомендуют составить уточненку (письмо Минфина России от 15 марта 2010 г.


№ 03-02-07/1–105). Ведь исправлять в текущем периоде можно те недочеты, из-за которых образовалась переплата. А в данном случае компания налог в бюджет не платила.

Но это спорно.

Инфоinfo
Недоимку, например по транспортному налогу, компания учитывает в расходах (подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ). Включить суммы налогов в расходы нужно на момент их начисления, то есть на дату вступления в силу решения по проверке (подп.

1 п. 7 ст. 272 НК РФ).

Или если компания получила субсидию из федерального бюджета на возмещение затрат, связанных с оплатой приобретенных товаров (работ, услуг), с учетом налога (подп. 2 , 6 п. 3 ст. 170 НК РФ) Налог на имущество, транспортный или земельный налог Да (подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ) НДФЛ Нет, налог нужно удержать из доходов физлица. Если компания не выплачивает физлицу какие-либо суммы, то надо сообщить инспекторам о том, что налог удержать невозможно (п. 5 ст. 226 НК РФ) Пени и штрафы Нет (п. 2 ст. 270 НК РФ)

Обратите внимание: если компания применяет кассовый метод, то учесть доначисленные суммы (скажем, транспортный налог) можно только после их фактической уплаты.

ПФР.

Бухгалтерский учет по доначислению страховых взносов сообразно акту проверки

Все операции по дополнительным страховым начислениям фиксируются бухгалтерскими записями. Неверное отображение доначислений будет считаться ошибкой, но не нарушением.
Соответственно, санкции к плательщику здесь не применяются. Вместе с этим сам факт дополнительных зачислений по взносам на основании предписаний проверяющего не признается ошибкой в бухучете.

Проводки по дополнительным начислениям сообразно проверочному акту Характеристика Дебет 91-2 Кредит 69-1 Дополнительное начисление ФСС Дебет 91-2 Кредит 69-2 Дополнительное начисление ПФР Дебет 91-2 Кредит 69-3 Дополнительное начисление ФФОМС

Решение по итогам осуществленного контроля вступает в действие по прошествии 10 дней со дня представления его проверяемому лицу.

Вменяется в обязанность выплата страховых взносов следующим категориям работодателей:

  1. Всевозможным организациям с сотрудниками, которым начисляется заработная плата или же работающими с подрядчиками, являющимися физическими лицами.
  2. Индивидуальным предпринимателям, которые работают с наемными сотрудниками или же подрядчиками-физическими лицами.
  3. Физическим лицам, которые не имеют статус индивидуального предпринимателя, но заключают трудовые договора с другими физическими лицами, подрядчиками.
  4. Индивидуальным предпринимателям, работающим по патентной системе и ведущим частную практику – к этой категории относятся всевозможные нотариусы, юристы, а также иные физические лица.

Иногда случается, что работодатель одновременно подпадает под несколько категорий, которые обязаны осуществлять соответствующие взносы во внебюджетные фонды.

Вниманиеattention
В силу п. 2 ПБУ 22/2010 ошибкой признается неправильное отражение (неотражение) фактов хозяйственной деятельности в бухучете и (или) бухотчетности организации. Это означает, что любое неправильное отражение операций на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам» является бухгалтерской ошибкой.

Как указано в ПБУ, ошибка может быть обусловлена, в частности: неправильными классификацией или оценкой фактов хозяйственной деятельности; неправильным использованием информации, имеющейся на дату подписания бухотчетности, и т.


д.

То есть если происходит доначисление налога, значит, организация все же нарушила положения налогового законодательства (по крайней мере, либо она не оспаривала мнение налогового органа, либо суд ее не поддержал).

Поскольку именно от этого зависят и сроки внесения доначисленных платежей, рассмотрим общий порядок проведения этой процедуры.

Документы, которыми оформляется проверка

Основным документом, в котором отражаются результаты выездной налоговой проверки, является акт. Он оформляется в течение двух месяцев со дня составления справки о проведенной выездной налоговой проверке.

Согласно п. 15 ст. 89 НК РФ указанную справку проверяющее лицо обязано составить в последний день проверки. Дата составления справки считается днем окончания выездной налоговой проверки, а сама справка является документом, подтверждающим ее завершение.

К такому же выводу пришли ФАС Московского округа (Постановление от 03.07.2008 N КА-А40/5702-08-1,2), ФАС Северо-Западного округа (Постановление от 24.05.2010 по делу N А56-52313/2009) и др.

От периода возникновения переплаты зависит также общий порядок зачета излишне уплаченных сумм налогов, пеней и штрафов. Дело в том, что до 1 января 2008 г. действовал порядок, в соответствии с которым переплата засчитывалась по бюджетам, а после этой даты стал применяться порядок зачета переплаты по видам налогов.

Соответствующие поправки в ст. 78 НК РФ были внесены Федеральным законом от 27.07.2006 N 137-ФЗ. Поэтому переплата, возникшая до 1 января 2008 г., засчитывается по прежним правилам, а именно в счет уплаты сумм, подлежащих внесению в те же бюджеты, в которых числится эта переплата.

Комментарии 0

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *