Достаточно ли одной накладной для принятия товара при оплате начными

Но если товарный чек выдал продавец, работающий на общем или «упрощенном» режиме, обязанный применять ККМ, отсутствие кассового чека может привести к спору с проверяющими. Контролеры, обнаружив, что продавец не является «вмененщиком», могут указать на то, что расходы коммерсанта не подтверждены, ведь для этого по общему правилу требуется кассовый чек.

Доказательства «вмененщика»

Татьяна Елькина, эксперт журнала

При покупке товаров (работ, услуг) у «вмененщиков» для оприходования товара и учета затрат (отражения суммы затрат в книге учета доходов и расходов) достаточно правильно оформленного документа об оплате. В большинстве случаев таковым становится товарный чек.


Инфоinfo
Так, в пункте 8 информационного письма ВАС РФ от 10 декабря 1996 г. № 9 сказано, что, даже если налог не выделен в расчетных документах (которыми как раз и являются приходные кассовые ордера), покупатель все равно может его возместить. Главное – доказать, что в уплаченную сумму налог был включен.

Следовательно, если у вас есть счет-фактура на ту же сумму, это означает, что вы оплатили товары (работы, услуги) с учетом НДС. А уж если в приходном ордере есть ссылка на счет-фактуру, то налоговики точно вынуждены будут уступить.

Однако согласитесь, лучше не доводить дело до судебного разбирательства.


Для этого поручите работнику, занимающемуся закупками, внимательно следить за тем, как поставщик выписывает документы.

Вниманиеattention
При этом на ярлыках товаров и ценниках, выставляемых продавцами, а также на чеках и других выдаваемых покупателю документах сумма НДС не выделяется.

Это означает, что, даже если НДС будет выделен отдельной строкой в кассовом и товарном чеках, при отсутствии счета-фактуры у организации-покупателя нет права на вычет НДС. Ведь согласно статье 172 НК РФ счет-фактура является одним из документов, который необходим для предъявления уплаченного НДС к вычету.

Работник как представитель организации

Работник, выступающий от имени организации, должен иметь доверенность.


Выдача доверенности регулируется статьей 185 Гражданского кодекса. В этой статье сказано, что доверенность представляет собой письменное уполномочие, выдаваемое одним лицом другому лицу для представительства перед третьими лицами.

Ведь совсем не сложно проконтролировать, чтобы он указал НДС в приходнике.

Продавец выписал только приходный кассовый ордер

Мы уже отмечали, что, к сожалению, не все организации успели к 28 июня этого года обзавестись кассовыми аппаратами. Поэтому вполне возможно, что представители некоторых предприятий, покупая ценности за наличные, чек ККТ не получили.

Важноimportant
Сразу скажем, что если при этом у вас есть корешок к приходному кассовому ордеру, где НДС вынесен в отдельную строку, то проблем с его возмещением быть не должно. Поскольку все условия, установленные Налоговым кодексом, в данном случае выполнены.

Если же НДС не указан, то возместить налог тоже можно. Правда, при этом нужно быть готовым спорить с налоговиками.

Рассмотрим эти проблемы.

Приход денег в кассу

Как известно, приход наличных денег одной организации от другой оформляется следующим образом. На сумму полученных наличных денег организации пробивают кассовый чек и, кроме того, обязательно выписывают приходный кассовый ордер.

Такой порядок применяется по требованию налоговых органов. Они исходят из того, что организации, получая наличные деньги, обязаны пробивать кассовый чек на основании Закона № 54-ФЗ. Напомним, что в этом законе говорится, что наличные денежные расчеты за реализованные товары (выполненные работы, оказанные услуги) должны осуществляться с применением контрольно-кассовой техники (ККТ).

Закон (ст.160 ГК РФ) определяет заключение сделки и прием товара с волеизъявлением лица, наделённого полномочиями действовать от имени покупателя.

Если имеется товарная накладная, подписанная лицом, должностное положение которого и полномочия, действовать от имени юридического лица, документально не подтверждены доверенностью, но заверенная оттиском печати покупателя, то такая товарная накладная не является достаточным доказательством в подтверждение передачи товара и заключения разовой сделки купли-продажи.

Товарная накладная, с оттиском факсимиле вместо живой подписи руководителя покупателя, может быть признана судом достоверным доказательством передачи товара, только если возможность использования факсимиле стороны заранее предусмотрели в договоре поставки.

Такая оплата, как правило, производится через подотчетных лиц организации.

Выдача наличных денег подотчетным лицам осуществляется по правилам, которые изложены в пунктах 11 и 14 Порядка. Так, организация не имеет права выдавать подотчетные суммы работнику, если он не отчитался перед ней по ранее выданному авансу. Наличные деньги из кассы выдаются по расходному кассовому ордеру или другому надлежаще оформленному документу, например по заявлению на выдачу денег. На заявлении обязательно должен быть штамп с реквизитами расходного кассового ордера.
Документы на выдачу денег подписывают руководитель и главный бухгалтер организации либо уполномоченные на это лица.

Как правило, доверенность выдается на 15 дней. Однако в ряде случаев она может быть выдана на месяц. Такая доверенность используется для получения материальных ценностей, оплаченных в порядке плановых платежей.

Подотчетному лицу, приобретающему товары за наличный расчет по доверенности, организация-продавец выписывает товарную накладную по форме № ТОРГ-12.

Эта форма утверждена постановлением Госкомстата России от 25.12.98 № 132.

Выдача доверенностей лицам, не работающим в организации, не допускается.

Давайте посмотрим, какие документы должны быть выданы подотчетному лицу, оплачивающему товары (работы, услуги) от имени организации-покупателя по доверенности.

В подтверждение получения денег от подотчетного лица организация-поставщик товаров (или организация — исполнитель работ, услуг) обязана выписать приходный кассовый ордер.

А там сказано, что им необходимы лишь документы, подтверждающие оплату налога. Поэтому если в накладной, счете-фактуре и кассовом чеке у вас стоит одинаковая сумма, то понятно, что вы оплатили и товар, и НДС.
Следовательно, все требования, предъявляемые кодексом к возмещению налога, вы выполнили.Пример 1

Дорохова О.П. 6 октября получила под отчет от ООО «Темп» 7000 руб. на покупку канцелярских товаров. 7 октября она, предъявив продавцу доверенность, купила бумагу на 6000 руб. (в том числе НДС – 1000 руб.). При этом продавец выдал кассовый чек, накладную и счет-фактуру.

В чеке НДС не выделен. В этот же день Дорохова О.П. сдала бумагу на склад ООО «Темп» и авансовый отчет в бухгалтерию. Бухгалтер ООО «Темп» отразил эту операцию так.

6 октября:

ДЕБЕТ 71 КРЕДИТ 50

– 7000 руб.

– выдано под отчет Дороховой О.П.

Поэтому квитанцию к приходному кассовому ордеру и счет-фактуру работнику не выдадут.

Объясняется это следующим. Согласно пункту 13 Порядка приходные кассовые ордера оформляются при поступлении денег в кассу предприятия.

В пункте 29 этого документа сказано, что кассой является изолированное помещение, предназначенное для приема, выдачи и временного хранения наличных денег. Такое помещение должно иметь капитальные стены, прочные перекрытия пола и потолка, надежные внутренние стены и перегородки.

Оно должно закрываться на две двери: внешнюю и внутреннюю. В кассе должно быть специальное окошко для выдачи и получения денег.

Помимо этого помещение кассы должно быть оборудовано охранной и охранно-пожарной сигнализацией.

Понятно, что место, где принимают деньги кассир-операционист и приемщик заказов, под это определение не подходит.

Комментарии 0

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *